美国采用"全球征税"原则，一旦成为税务居民（持绿卡或满足183天居住测试），所有全球收入都需向IRS申报。建议移民前进行"婚前协议式"税务规划：①在成为税务居民前完成大额资产重组；②考虑设立境外信托（需符合IRS合格外国信托要求）；③利用美国移民前"税务假期"处置增值资产（美国对移民前增值部分不征税）。特别注意，2025年起美国与CRS成员国（如中国、新加坡）的金融信息自动交换更严格，隐瞒海外账户可能面临5万美元/账户的罚款。
二、全球收入申报与FBAR/FATCA合规要求
美国税务居民需申报所有海外收入，包括工资、股息、租金等，并可能缴纳差额税款（如中国已缴税款可抵免）。2025年关键申报义务包括：①FBAR表格（海外金融账户申报）：所有海外账户总值超1万美元需单独申报；②FATCA表格8938（特定海外资产）：单身纳税人海外资产超20万美元（已婚40万）需申报；③5471表格（受控外国公司）：持股超10%的外国公司需披露。未申报的罚款可达账户金额的50%，2025年IRS新增"虚拟货币资产强制披露"条款，所有价值超5万美元的海外加密货币持仓必须申报。
三、美国移民前资产架构重组与税务优化策略
合理的资产架构可节省数百万美元税款：①在移民前将增值资产转入不可撤销信托（需至少提前3年操作）；②利用"婚前增值免税"规则，保留资产成本凭证（如房产购买合同、股票交易记录）；③考虑设立离岸公司（如开曼LLC）持有非美国资产。特别提醒，美国对"视为出售"（Mark-to-Market）规则的应用扩大至数字资产，美国移民前持有的加密货币可能被认定为应税事件。
四、遗产税与赠与税的风险规避方案
美国遗产税免税额2025年为1292万美元/人（预计2026年降至500-600万），但非美国公民配偶的免税额度仅17.5万美元。关键策略包括：①在移民前完成大额赠与（美国对非税务居民的境外赠与不征税）；②设立QLTT信托（合格本地信托）保护配偶权益；③购买美国本土人寿保险（死亡赔偿金免税）。2025年IRS加强跨境赠与审查，向外国信托转账超10万美元需提交3520表格，违规罚款为转账金额的35%。
五、跨境税务筹划工具与2025年新政应对
2025年有效的税务工具包括：①跨国家族办公室（需避免被认定为CFC受控外国公司）；②双层BVI-美国LP结构（降低ETF投资税负）；③慈善剩余信托（CRT）延缓资本利得税。必须关注2025年三大新政：①全球企业税15%实施后，离岸架构需重新评估；②加密货币"经纪人规则"要求交易所提交1099-DA表格；③绿卡放弃税（Expatriation Tax）门槛降低至200万美元净资产（原需满足800万）。建议在移民前6-12个月聘请中美双牌照税务师，进行完整的税务健康检查（Tax Health Check）。
